Строка 12101 баланса из чего складывается

Содержание
  1. Расшифровка строк бухгалтерского баланса
  2. I. Внеоборотные активы.
  3. II. Оборотные активы
  4. I. Внеоборотные активы.
  5. Отражение материальных запасов в бухгалтерском балансе
  6. Общие сведения
  7. Подробности
  8. Итоги и видео по теме
  9. Формула расчета прочих оборотных активов предприятия
  10. Что такое прочие оборотные активы?
  11. Состав прочих оборотных активов
  12. Сущность и понимание
  13. Преимущества и недостатки формирования
  14. Формула расчета
  15. Примеры расчета
  16. Особенности средств
  17. Часто задаваемые вопросы
  18. Заключение
  19. Строка 1210 бухгалтерского баланса
  20. Сырье и материалы
  21. Формирование фактической себестоимости материалов..
  22. Строка 12105 баланса это
  23. Готовая продукция
  24. Товары
  25. Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ)
  26. Готовая продукция для отчета
  27. Затратные счета незавершенки
  28. Как отражаются запасы
  29. Что делать с материалами

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Строка 12101 баланса из чего складывается

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Расшифровка строк бухгалтерского баланса упрощает задачу распределения имущества и источников его формирования по активам и пассивам.

I. Внеоборотные активы.

Строка 1110 Нематериальные активыСтрока 1120 Результаты исследований и разработокСтрока 1130 Нематериальные поисковые активыСтрока 1140 Материальные поисковые активыСтрока 1150 Основные средстваСтрока 1160 Доходные вложения в материальные ценностиСтрока 1170 Финансовые вложенияСтрока 1180 Отложенные налоговые активыСтрока 1190 Прочие внеоборотные активы

Строка 1100 Итого по разделу I

II. Оборотные активы

Строка 1210 – ЗапасыСтрока 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямСтрока 1230 Дебиторская задолженностьСтрока 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Строка 1250 Денежные средства и денежные эквивалентыСтрока 1260 Прочие оборотные активыСтрока 1200 Итого по разделу II

Строка 1600 Баланс

I. Внеоборотные активы.

Строка 1110 Нематериальные активыПри отнесении объектов к нематериальным активам следует руководствоваться ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счетe 04 «Нематериальные активы».

Стоимость научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ также учитывается на счетe 04. В соответствии с пп.2 и 3 ПБУ 17/02 результаты НИОКР относятся к НМА, только если они подлежат правовой охране и зарегистрированы в установленном порядке.

Нематериальные активы показываются по остаточной стоимости, за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.

Показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем НМА без применения счета 05, то по строке 1110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

Строка 1120 Результаты исследований и разработокПо строке 1120 приводятся показатели по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам по которым:

получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке; получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.(п.2 ПБУ 17/02) Показатель статьи формируется на основании остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»

Строка 1130 Нематериальные поисковые активыПри отнесении объектов к нематериальным поисковым активам следует руководствоваться ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов».

Организация самостоятельно разрабатывает учетную политику в отношении условий признания затрат нематериальными поисковыми активами.

[attention type=yellow]

К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся:— право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;— информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;— результаты разведочного бурения;— результаты отбора образцов;— оценка коммерческой целесообразности добычи.

[/attention]В бухгалтерском учете указанные активы отражаются на счетe 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете.

Строка 1140 Материальные поисковые активыПри отнесении объектов к материальным поисковым активам следует руководствоваться ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Организация самостоятельно разрабатывает учетную политику в отношении условий признания затрат материальными поисковыми активами.

К материальным поисковым активам, как правило, относятся:— сооружения (система трубопроводов и т.д.);— оборудование (специализированные буровые установки, насосные установки, резервуары и т.д.);— транспортные средства.

В бухгалтерском учете указанные активы отражаются на счетe 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете.

Строка 1150 Основные средстваВ строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе.

Объекты учитываются в составе основных средств, при одновременном выполнении условий, перечисленных в п.4 ПБУ 6/01.

Показатель строки формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств», за исключением кредитового остатка по субсчету «Амортизация по вложениям в материальные ценности»

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценностиСтрока заполняется организациями, осуществляющими доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование, в том числе по договору финансовой аренды, по договору проката с целью получения дохода.В строке отражается остаточная стоимость указанного имущества.

Показатель статьи формируется как дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо по счету 02 субсчета «Амортизация по вложениям в материальные ценности»

Строка 1170 Финансовые вложения По строке 1170 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг. Кроме того, отражаются вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.

По строке 1170 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года.

Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение долгосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляются проценты.

Рассчитывается как дебетовое сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» за минусом краткосрочных векселей, займов, а так же за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Строка 1180 Отложенные налоговые активыВ строке 1180 «Отложенные налоговые активы» указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных организацией на счетe 09 «Отложенные налоговые активы» в соответствии с ПБУ 18/02.

Рассчитывается как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Строка 1190 Прочие внеоборотные активы

Источник: http://fpmanagement.ru/rasshifrovka-strok-buchgalterskogo-balansa/

Отражение материальных запасов в бухгалтерском балансе

Строка 12101 баланса из чего складывается

Запасы — это часть материального имущества организации, предназначенная для производства конечной продукции. Показывая их в балансе, компания отражает сведения о ресурсах на конец отчетного года.

Сырье и материалы – которые не были использованы в процессе производства продукции, по ним в строке 1210 баланса формируют сведения об остатках средств по дебету и кредиту счетов. Состав сырья может быть различным, в зависимости от выпускаемой предприятием продукции.

Например, если речь идет о виноделии, это может быть виноград либо другой продукт, участвующий в процессе приготовления.

Общие сведения

Запасы складываются из следующих категорий:

  • — сырье и материалы,
  • — произведенная (готовая) продукция,
  • — будущие расходы,
  • — незаконченное производство,
  • — товары для реализации.

Кроме сырья, есть различные виды материалов:

— приобретаемые полуфабрикаты,

— используемая тара,

— топливо,

— запчасти,

— материалы, переданные на строну для дальнейшей обработки,

— строительные материалы,

— инструменты и оборудование,

— специальная одежда,

— прочие.

Для каждого вида предназначен свой субсчет в Плане счетов. В бухгалтерском учете указывается движение материалов в текущем году:

— приобретение,

— списание,

— участие в производстве товара технологического процесса.

Эти сведения отображаются без учета НДС, то есть по фактической себестоимости. Это значит, что цена материала складывается из стоимости по накладной и сопровождающими расходами на: перевозку, заготовку, страховые услуги, консультации по покупке, таможенные пошлины, выплаты посредникам.

Списание запасов может осуществлятся несколькими способами по выбору предприятия. Самый простой в применении способ и ходовой – списание по фактической себестоимости. В случае, если у предприятия нет складского учета, тогда на конец года нужно максимально списать материалы.

В учете не должны присутствовать запасы, если нет места для хранения остатков. Оставлять допустимо только спецодежду.

Основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей нужно показывать на материалах. Естественно, они не будут списываться безвозвратно, но должны переноситься в конце текущего месяца (как малоценные активы) на «забаланс». В Форме 1 они не могут отражаться. В бухгалтерском балансе материалы отражают: по дебету счетов 10,11 – кредитовое сальдо 14 счета +по дебету 15,16 счетов.

43 счет (готовая продукция) предназначен для учета накопления произведенных предприятием изделий, но не реализованных. Формируется он в результате применения (производства) материалов и сырья, после переработки которых образуется конечный продукт.

Подробности

Учет готовой продукции производится по фактической (дебет 43 Кредит 20 – поступление товара на склад) либо плановой себестоимости (дебет 43 кредит 40 — оприходование товара на складе).

После того, как товар поступил на склад, его нужно реализовать. Непроданная продукция учитывается в строке 1210 как дебетовый остаток.

Продукция, которая должна быть реализована, учитывается в балансе по следующей схеме:

По дебету 41 счета (товары на складе) — по кредиту 42 счета (торговая наценка) + по дебету 44 счета (расходы на продажу) + по дебету 45 счета (товары отгруженные). В соответствии с приказом № 66н в строке 1210 баланса цифры не прописываются в тысячах рублей (например, не 55 000, а 55 тысяч).

Незавершенные затратные счета — на них организация формирует все расходы, относящиеся непосредственно к производственному процессу. В бухгалтерском балансе незавершенное производство показывают, как стоимость остатков по дебету. Самый оптимальный вариант, когда на конец года все затраты обнулены.

Затраты, учитываемые по дебету 97 счета (расходы будущих периодов) – на них предприятие потратилось в текущем месяце, однако, вычитать их будут в следующем месяце.

К таким расходам относятся: на лицензирование, страхование, абонентское обслуживание, другие расходы, перенесенные на будущее. К примеру, предприятие застраховано на 12 месяцев, страховой полис приобретен за полную цену, однако списание затрат на страховку будет помесячно.

[attention type=red]

Например, предприятие застраховало газовое оборудование, сроком на один год, 1 сентября. Стоимость страховки составила 36 000 рублей. Ежемесячное списание: 36 000/12=3 000 руб.

[/attention]

Типовые проводки:

— дебет 76 счета Кредит 51 счета – оплата страхового полиса в размере 36 000 руб.;

— дебет 97 счета кредит 76 счета-получение у компании-страховщика страхового полиса на сумму 36 000 руб.;

— дебет 23 (20,26) счета кредит 97 счета – списано за месяц на затраты 3 000 руб.;

— 3 000 рублей *4 месяца=12 000 руб.;

36 000 – 12 000 =24 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

В строку бухгалтерского баланса с расходов будущих периодов вносится сумма, не списанная на 31 декабря в размере 24 000 руб.

Запасы в балансе, другими словами, оборотный актив, свидетельствующий о материальном благополучии компании.

Отсутствие показателей в строке 1210 или их резкое падение может говорить о недостаточном количестве ресурсов на складах компании.

Однако, бывают исключения, когда движение оборачиваемости актива в денежные средства протекает так быстро, что предприятие не успевает за деятельностью службы по маркетингу.

Итоги и видео по теме

Бухгалтерский баланс предприятия складывается из актива и пассива, приравнивающихся по размерам сумм друг к другу. В строке 1210 баланса прописываются запасы и затраты, которые относятся к части Актива (подраздел «Оборотные средства»). Эта же статья содержит сведения об НДС по финансовым вложениям, приобретенным ценностям, а также дебиторской задолженности.

Источник: https://onlineserviceip.ru/vedenie-ip/buhgalterskaja-otchetnost/zapasy-v-balanse-stroka-1210-balansa-materialnye-zapasy.html

Формула расчета прочих оборотных активов предприятия

Строка 12101 баланса из чего складывается

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим как рассчитать прочие оборотные активы предприятия. Прочие оборотные активы компании являются отдельной учетной строкой баланса, в состав которой собираются нестандартные либо незначительные по размеру суммы.  В рамках статьи речь пойдет о том, какие именно ресурсы относятся к данной категории, как формируются и как рассчитываются.

Что такое прочие оборотные активы?

Прочие оборотные активы (ПОА)  представляют собой незначительные статьи в бухгалтерском балансе компании, которые объединены в один счет, так как недостаточно важны для составления отдельного списка. Эти активы не являются денежными средствами или их эквивалентами и представляют ограниченный источник ликвидности для компании.

В отчетах могут содержаться ссылки, в которых указано, что входит в другие категории оборотных активов в интересах инвесторов, которые хотят получить больше информации о фирме. Обычно сумма таких активов небольшая и может не оказать существенного влияния на общее финансовое положение компании.

ПОА  – это категория ценностей, которыми владеет фирма, получает от нее выгоду или использует для получения дохода. Его можно всегда конвертировать в денежные средства в течение одного бизнес-цикла. Они упоминаются как «прочие», потому что они необычны или незначительны, в отличие от типичных объектов текущих активов.

ПОА указаны в строке 1260 баланса и являются частью текущих активов.

Важно! По сроке 1260 отражаются тем суммы ПОА, которые соответствуют условиям:

  • период обращения до одного года или цикла;
  • данные и информация об этих средствах не является значимой при анализе финансового состояния компании;
  • данные не возможно отразить по другим строкам оборотных активов;
  • суммы очень маленькие;
  • суммы отражаются на конец года в балансе.

Важно! При оценке финансового состояния проводят анализ оборачиваемости  оборотных средств по каждой строке, в том числе и применительно к ПОА, Рост показателя оборачиваемости имеет положительную тенденцию и говорит о росте эффективности их применения  на фирме. При снижении показателя оборачиваемости можно говорить о снижении эффективности использования ПОА,

Состав прочих оборотных активов

В состав ПОА могут быть включены следующие категории:

  • реализационная выручка, которая не была признана;
  • НДС по вышеуказанной выручке;
  • брак продукции или ТМЦ;
  • при незавершенном процессе регистрации право на собственность;
  • недостача ТМЦ при отсутствии виноватого лица;
  • акции, которые куплены с целью ближайшей перепродажи.

Важно! При включении сумм в состав ПОА используют сальдо по дебету таких счетов как: 45, 46, 62,68,69,81,94.

Сущность и понимание

Активы компании отражаются в балансе как основные средства и текущие активы (оборотные).

 Основные средства, как правило, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, такие как здания, компьютерное оборудование, земля, которыми фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода. Их срок полезного использования составляет более года, и они не являются ликвидными.

С другой стороны, оборотные активы  – это все активные фонды компании, которые, как ожидается, будут легко и просто продаваться, потребляться, использоваться или истощаться в ходе обычных бизнес-операций фирмы. Они могут быть легко проданы за наличные деньги, обычно в течение одного года, учитываются при расчете способности фирмы оплачивать краткосрочные обязательства.

Существуют оборотные фонды, которые являются необычными, нестандартными. Они не попадают ни в одну из определенных категорий, перечисленных выше. Эти активы объединены в общую группу под названием «прочие» категории. Они будут отражены как прочие текущие активы (ОСА) в балансе.

Примеры ПОА:

  • авансы, выплачиваемые работникам или поставщикам;
  • часть имущества, которая готовится к продаже;
  • ограниченные денежные средства или инвестиции;
  • выдача полисов страхования жизни.

Преимущества и недостатки формирования

Преимущества формирования прочих оборотных активов:

  • с помощью создании данной категории происходит полный учет всех краткосрочных активов, которые в отдельности незначительны и нестандартны;
  • в рамках одной категории упрощается процесс учета.

Недостатки формирования группы:

  • отсутствие ясности, так как некоторые компании не формируют подобные активы;
  • любая позиция актива, которая переросла период в один год или один бизнес-цикл, должна быть перенесена в любой долгосрочный класс активов. Однако бывают случаи, когда такие активы игнорируются и ошибочно сохраняются в рамках прочих оборотных активов, что является важным недочетом. В этом случае требования к оборотному капиталу возрастают.
  • иногда увеличение одного из активов компенсируется уменьшением другого актива в составе прочих оборотных средств. В таком сценарии вряд ли будут существенные различия в совокупности, и поэтому изменение отдельных активов игнорируется.

Формула расчета

ПОА представляют собой статью баланса, в которой представлены все краткосрочные активы, которые считаются слишком незначительными для индивидуального персонифицированного учета. Они обозначаются как «прочие», потому что:

  • несущественны;
  • довольно необычны и нестандартны;
  • отличаются от типичных текущих активов, таких как денежные средства, дебиторка, запасы и т.д..

В некоторых годовых отчетах подробная информация о составе прочих оборотных активов приводится в примечаниях к финансовым отчетам. Поэтому всегда следует ссылаться на примечания, если цифры демонстрируют значительные различия или являются достаточно большими в целом (хотя и не значимыми в отдельности).

Математически формула  представляется так:

ПОА = ОбА – З – НДС – ДЗ – КФВ – ДС,

где    ПОА – прочие оборотные активы, т.р.

ОбА – оборотные средства, т.р.;

З – величина запасов, т.р.;

НДС – величина налога НДС, т.р.;

ДЗ – дебиторская задолженность, т.р.;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения, т.р.;

ДС – денежные средства, т.р.

По строкам баланса формула выглядит так:

Стр.1260 = стр. 1200 – стр.1210- стр.1220 – стр. 1230 – стр.1240 – стр.1250.

Алгоритм расчета прочих оборотных активов выглядит так:

  • расчет общей суммы оборотных активов по строке 1200;
  • определяем значение запасов по строке 1210 баланса;
  • определяем значение НДС по строке 1220 баланса;
  • определяем значение дебиторской задолженности по строке 1230 баланса;
  • определяем значение краткосрочных финансовых вложений по строке 1240 баланса;
  • определяем значение денежных средств по строке 1250 баланса.
  • вычитаем каждую из перечисленных категорий из общей величины оборотных средств компании.

Схема расчета представлена на рисунке здесь.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров, чтобы понять эту категорию активов.

Пример № 1.

Рассмотрим пример включения актива в состав прочих оборотных средств.

Исходные данные:

  • в компании Х был проведен аудит наличия имущества, по результатам которого выявлена недостача на сумму 16 т.р.;
  • 24 марта получена предоплата за продукцию в размере 236 т.р., в том числе НДС;
  • 29 марта продукция отгружена по договору. Стоимость реализации оценена в размере 354 т.р., в том числе НДС;
  • себестоимость реализации составила 180 т.р.

Отражение в учете

№ п/п Операция Дт Кт Сумма, т.р.
1 Списание стоимости недостачи 91 41 16
2 Получение предоплаты 51 62Ав 236
3 Начисление НДС 76 68 36
4 Отражение отгрузки продукции 45 41 180
5 Начисление НДС 76 68 54

По строке 1260 отражены суммы:

16+36+54 = 106 т.р.

Пример № 2.  Пример расчета ПОА.

Исходные данные отражены в таблице ниже.

Статья 2017 год, т.р. 2018 год, т.р.
Запасы 47899 55477
Дебиторская задолженность 23459 28444
Денежные средства 7855 9411
Общая величина оборотных активов 85090 103073

Расчет величины прочих оборотных активов:

  • 2017 год: 85090-47899-23459-7855 = 5877 т.р.;
  • 2018 год: 103073-55477-28444-9411 = 9741 т.р.

Рассчитанные данные позволят сделать вывод о том, что величина ПОА выросла на 3864 т.р.

Особенности средств

При обсуждении прочих оборотных активов информация может быть указана в сносках и примечаниях к отчетности компании. Объяснения могут быть необходимы, например, когда происходит заметное изменение в других текущих активах от одного периода к другому.

Ожидается, что прочие оборотные активы выйдут из состава данной категории в течение года или перейдут в другую форму. Таким образом, их стоимость может сильно варьироваться из года в год, в зависимости от финансового состояния компании и того, как она тратит свои деньги.

 Важно! Следует определять, насколько существенными являются эти активы, поскольку они могут исказить ликвидность фирмы.

Когда средства в составе прочих оборотных активов  увеличиваются до значительного уровня, счет становится достаточно важным, чтобы его можно было учитывать в составе основных текущих счетов в балансе.

[attention type=green]

Рекомендуется проведение специального анализа оборачиваемости активов баланса компании по коэффициентам оборачиваемости для того, чтобы понять динамику роста средств компании.

[/attention]

Результатом такого анализа может оказаться увеличение показателей, которые входят в состав строки 1260. Это будет означать, что организация рационально использует денежными средства и ее деятельность характеризуется стабильностью.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?

Ответ. Главные характерные особенности:

  • сбор информации по всем средствам, которые применяются в  разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
  • стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
  • в балансе присутствуют в строке 1260.

Вопрос № 2. В  балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных  активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?

Ответ.  Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.

Здесь могут учитываться следующие значения:

  • материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат  на производство;
  • величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
  • величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
  • суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
  • величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
  • акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
  • прочие активы с очень маленькой стоимостью.

Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда  ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на тот факт, что прочие оборотные активы состоит из элементов, которые слишком мало влияют на финансовое положение фирмы, отдельные позиции нельзя полностью игнорировать, поскольку они могут повлиять на несколько основных коэффициентов ликвидности.

Выводы:

  • прочие оборотные активы – это ликвидные активы, которые характеризуются как необычные или незначительные;
  • они перечислены в балансе вместе с другими активами по строке 1260;
  • они могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года;
  • поскольку эти активы регистрируются редко или являются незначительными, чистое сальдо на счете прочих активов обычно довольно мало.

Подводя итоги, можно утверждать, что прочие оборотные активы по строке 1260  представляют собой экономические возможности фирмы, которые не относятся к ключевым статьям второго раздела баланса, а являются незначительной или нестандартной категорией.

Источник: https://finzz.ru/prochie-oborotnye-aktivy-chto-k-nim-otnositsya-primery.html

Строка 1210 бухгалтерского баланса

Строка 12101 баланса из чего складывается

В строку 1210 вписывают данные об общей стоимости запасов компании, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря 2015 года. Расшифровку данных строки 1210 по группам и видам запасов, числящихся в организации, приводят в разделе 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Так, например, здесь могут быть приведены данные:

  • о стоимости сырья и материалов, не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 «Товары»;
  • о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 «Готовая продукция»;
  • о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 «Товары отгруженные»;
  • о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 «Издержки обращения»;
  • о размере несписанных расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Сырье и материалы

К сырью и материалам относят материальные ценности, которые являются основой для изготовления той или иной продукции, входят в ее состав или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Кроме того, сырьем и материалами считают ресурсы, полностью используемые в процессе деятельности компании.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета к данным видам ценностей также относят: покупные полуфабрикаты; готовые комплектующие изделия; топливо (нефть, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы; тару; запасные части для ремонта основных средств; отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.

); инвентарь, инструменты и хозяйственные принадлежности, которые не учитывают в составе основных средств; специальную одежду.

Учет подобного имущества регулирует ПБУ 5/01. Согласно пункту 5 документа сырье и материалы принимают к учету по фактической себестоимости.

В показатель строки 1210 вписывают первоначальную стоимость сырья и материалов, не списанных в производство по состоянию на 31 декабря 2015 года. Ее учитывают по дебету счета 10 «Материалы». В данной строке баланса приводят дебетовое сальдо этого счета на упомянутую дату.

Материалы могут отражаться как по фактической себестоимости, так и по учетным (плановым) ценам.

При использовании второго варианта их стоимость формируют с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В этой ситуации по строке 1210 баланса указывают дебетовое сальдо счета 10 (учетная цена материалов), 15 (стоимость материалов в пути) и 16 (отклонения). Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Фирма вправе создавать резерв под обесценение стоимости сырья и материалов. Его сумму учитывают по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». При наличии резерва его сумма уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Формирование фактической себестоимости материалов..

Фактическая себестоимость материалов складывается исходя из всех затрат, связанных с приобретением этого имущества (без НДС, если компания принимает его к вычету). Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 к таким затратам, в частности, относят:

  • суммы, уплачиваемые поставщику материалов;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;
  • таможенные пошлины, начисленные при ввозе материалов на территорию России;
  • расходы на оплату услуг посредника, через которого приобретались материалы;
  • расходы по заготовке и доставке материалов до места их использования;
  • расходы на страхование материалов;
  • расходы на содержание заготовительно-складского подразделения компании;
  • расходы на оплату процентов по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов;
  • расходы на оплату процентов по банковским кредитам, полученным для покупки материалов и начисленным до момента их оприходования;
  • расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях (например, по их подработке, сортировке, фасовке, улучшению технических характеристик);
  • общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Как и любое другое имущество, материалы могут быть получены несколькими способами.

Например, приобретены за плату, изготовлены силами самой компании, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках товарообменных (бартерных) операций, оприходованы в результате разборки и демонтажа основных средств. В зависимости от способа приобретения материалов компания и формирует их первоначальную стоимость.

Мой Магнит личный кабинет – доступен для всех желающих.

Источник: https://AktBuh.ru/stroka-1210-buhgalterskogo-balansa-zapasy.html

Строка 12105 баланса это

Строка 12101 баланса из чего складывается

Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:

  • транспортировку;
  • заготовку;
  • страхование;
  • консультации по приобретению;
  • пошлины на таможне;
  • премии посредникам.

Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.

Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться. Можно оставлять только спецодежду.

На материалах надо отражать основные средства стоимостью менее 40 000 рублей.

Например, при изготовлении вин в качестве сырья может выступать виноград и все сопутствующие ингредиенты, необходимые в процессе приготовления.

Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:

  1. Покупные полуфабрикаты и комплектующие.
  2. Тара.
  3. Топливо.
  4. Запасные части.
  5. Материалы, отданные в переработку на сторону.
  6. Стройматериалы.
  7. Инвентарь и инструменты.
  8. Спецодежда.
  9. Прочие запасы.

Для каждой категории в Плане счетов предусмотрен собственный субсчет. В бухгалтерском учете материалы в течение года:

  • покупаются;
  • списываются;
  • участвуют в изготовлении продукта технологического процесса.

При этом они отображаются по фактической себестоимости без учета НДС.

Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА. Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14.

В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов. То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение.

При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета.

— предназначенные для продажи;

— используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция

— это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи и имеющие статус готовой продукции.

Товары

— это часть материально-производственных запасов, которые организация приобретает или получает для продажи.

Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ)

— это

— суммы, уплачиваемые по договору поставщику (продавцу);

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги по приобретению МПЗ;

— таможенные пошлины;

— невозмещаемые налоги;

— вознаграждения, уплачиваемые посредникам при приобретении МПЗ;

— затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, в т.ч.

Внимание ПБУ 5/01). Но по МПЗ, рыночная цена которых снизилась или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, в бухгалтерском учете начисляется резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Для учета такого резерва предназначен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция по применению Плана счетов).

Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008. ПБУ 4/99).

[attention type=yellow]

Конечно, их не будут списывать безвозвратно, но по окончании месяца они должны переноситься на забаланс как малоценные активы, поэтому в Форме № 1 их быть не должно.

[/attention]

Формула отражения материальных ценностей в балансе:

Дебетовое сальдо 10, 11 счетов – кредитовое сальдо 14 счета + дебетовое сальдо 15, 16 счетов.

Готовая продукция для отчета

43 счет «Готовая продукция» используется для накопления изготовленных, но не проданных изделий предприятия. Он образуется в результате использования сырья и материалов, после обработки которых появляется конечный продукт.

Готовая продукция может учитываться по фактической или плановой себестоимости.

Исключением является ситуация, когда заключен договор на продажу товаров по цене ниже балансовой стоимости этих товаров. В таком случае организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей на разницу между балансовой стоимостью и ценой продажи товаров (п.

Строка 12302 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Сальдо на конец периода по дебету счета 62 «минус» Сальдо на конец периода по кредиту счета 63.

(502) Строка 1250 «Денежные средства» Сумма строк 12501, 12502, 12503, 12504, 12505, 12506, 12507, 12508, 12509, 12510. (319) Строка 12501 «Касса организации» Сальдо на конец периода по дебету счета 50.

(6) Строка 12503 «Расчетные счета» Сальдо на конец периода по дебету счета 51. (109) Строка 12510 «Переводы в пути» Сальдо на конец периода по дебету счета 57.

Важно В какой строке баланса отражается 97 счет». Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса. То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства.

К такому типу товаров могут относить не только топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно в виде изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода.

Баланс составляется в соответствии с четко прописанными указаниями, которые можно найти в ПБУ 4/99. Этот документ требует достоверности содержания информации в отчете, поэтому статья «Запасы» должна собираться строго по формуле:

Дебет 10, 11 – Кредит 14 + Дебет 15, 16 + Дебет 20, 21, 23, 28, 29 + Дебет 43 + Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 44, 45 + Дебет 97.

Запасы в балансе – это оборотный актив, который свидетельствует об обеспеченности компании материально. Отсутствие или резкое уменьшение показателей в строке 1210 раздела оборотных активов, которая собирает все данные о запасах, может говорить о скудости ресурсов на складах предприятия.

150 000,00

100 000,00

50 000,00

45

16 000,00

10 000,00

6 000,00

Итого развернуто

516 000,00

460 000,00

106 000,00

50 000,00

[attention type=red]

Поскольку цифры в балансе по требованиям Приказа № 66 н показываются в тысячах или миллионах рублях, то в строку 1210 надо записать:

[/attention]

50 – 50 + 50 + 6 = 56 тысяч.

Затратные счета незавершенки

Незавершенному производству необходимо отражаться в балансе как сумме остатков по дебету:

  • 20 «Основное производство»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 28 «Брак в производстве»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Это затратные счета.

  • Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
  • После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
  • Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки.

Как отражаются запасы

Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:

  • материалы, сырье;
  • готовая продукция;
  • расходы будущих периодов;
  • незавершенное производство;
  • товары для продажи.

Что делать с материалами

Сырье и материалы, которые не были отданы для изготовления изделий, в строке 1210 бухгалтерского баланса собирают информацию об остатках по дебету и кредиту счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 11 «Животные на выращивании и откорме»;
  • 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Специфика сырья может быть самой разнообразной в зависимости от того, чем занимается предприятие.

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас:

Источник: http://nasledstva-centr.ru/stroka-12105-balansa-eto/

Юриста дело
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: